Ի՞նչ է ավելացված արժեքի հարկը: Ո՞վ չի ենթակա և ենթակա չէ ԱԱՀ-ի: Նվազեցման և ուղղակի եղանակով վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի հաշվարկման բանաձևը. Անֆայի հետ ԱԱՀ-ի հետ կապված բոլոր հարցերը պարզենք ստորև բերված հոդվածում:

I. Իրավական հիմքերը

• Համաձայն ԱԱՀ-ի մասին թիվ 13/2008/QH12 օրենքի, որն ուժի մեջ է մտել 2009 թվականի հունվարի 1-ից (փոփոխվել և լրացվել է 2013, 2014, 2016 թվականներին);
• 209/2013/ND-CP հրամանագիրը, որը մանրամասնում և ուղղորդում է ԱԱՀ-ի մասին օրենքի մի շարք հոդվածների կիրարկումը.
• Շրջաբերական 219/2013/TT-BTC, որն ուղղորդում է ԱԱՀ-ի մասին օրենքի և 209/2013/ND-CP հրամանագրի կիրարկումը:

II. Ավելացված արժեքի հարկի (ԱԱՀ) կանոնակարգ

1. Ի՞նչ է ԱԱՀ-ն:

• Ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ) հարկ է, որը գանձվում է ԱԱՀ-ով ենթակա ապրանքների և ծառայությունների սպառողներից: Սպառողները վճարողներն են, բայց հարկ վճարողները ձեռնարկություններ և կազմակերպություններ են, որոնք վաճառում են ապրանքներ և ծառայություններ մատուցում` ավելացնելով հարկը վաճառքի գնին, որը սպառողները պետք է վճարեն ապրանքներ և ծառայություններ գնելիս:

2. Հարկվող և ոչ հարկվող օբյեկտներ

2.1. ԱԱՀ-ով հարկվող սուբյեկտներ

Համաձայն 219/2013/TT-BTC շրջաբերականի 2-րդ հոդվածի, որն ուղղորդում է ԱԱՀ-ի մասին օրենքի կիրարկումը. Ավելացված արժեքի հարկի ենթակա օբյեկտներ են Վիետնամում սպառված, գնված և վաճառված բոլոր ապրանքներն ու ծառայությունները, բացառությամբ ԱԱՀ-ով չհարկվող մի շարք սուբյեկտների: նշված 2.2 բաժնում:

2.2. ԱԱՀ-ով չհաշվառվող օբյեկտներ

Համաձայն 4-րդ հոդվածի թիվ 219/2013/ՏՏ-ԲԹԿ շրջաբերականի՝ 2013 թվականի դեկտեմբերի 31-ին ՀՀ ֆինանսների նախարարությունը հստակեցրել է ավելացված արժեքի հարկով չհարկվող ապրանքների և ծառայությունների 26 խմբերի մանրամասն ցանկը։ Ըստ այդմ, հիմնական խմբերը դասակարգվում են հետևյալ կերպ.

• Ապրանքները գյուղատնտեսական արդյունաբերության ապրանքներ և ծառայություններ են.

Օրինակ:

>> Բուսաբուծական և անասնաբուծական չմշակված ապրանքներ (բրինձ, միս, ձուկ…);

>> Ծառայություններ, որոնք ուղղակիորեն սպասարկում են գյուղատնտեսական արտադրանքը (ոռոգում, ջրահեռացում, հերկ, հալածում…);

>> Կենդանիների ցեղատեսակներ, բույսերի սորտեր, պարարտանյութեր;

>> Գյուղատնտեսական արտադրության մասնագիտացված մեքենաներ և սարքավորումներ, աղի…

• Միջազգային պարտավորությունների համաձայն չհարկվող ապրանքների և ծառայությունների խմբեր.

Օրինակ՝ մարդասիրական նպատակներով ներմուծվող ապրանքներ և ապրանքներ, օգնություն, սոցիալական աջակցություն, չվերադարձվող:

• Հասարակությանը սպասարկող ապրանքներ և ծառայություններ.

Օրինակ:

>> Ապահովագրության տեսակները (առողջության ապահովագրություն, գույք, ընտանի կենդանիներ…);

>> Բժշկական ծառայություններ, անասնաբուժական ծառայություններ, ուսուցում, մասնագիտական ​​ուսուցում, թաղման ծառայություններ, փողոցների սպասարկման ծառայություններ, հանրային լուսավորություն…

• Ապրանքների և ծառայությունների խմբերը ենթակա չեն ԱԱՀ-ի, որպեսզի համապատասխանեն միջազգային փորձին.

Օրինակ:

>> Վարկային ծառայություններ, ֆինանսական լիզինգ;

>> Կապիտալ փոխանցման գործողություններ;

>> Արժեթղթերի առևտուր;

>> Ապրանքներ, որոնք փոխադրվել կամ տարանցվել են Վիետնամի տարածքով.

>> Վերաարտահանման համար ժամանակավոր ներմուծված ապրանքներ.

>> Ներմուծված հումք արտահանման համար ապրանքների արտադրության և վերամշակման համար.

>> Ապրանքների և ծառայությունների առևտուրն իրականացվում է արտասահմանյան երկրների և ոչ սակագնային գոտիներում գտնվող ձեռնարկությունների և ոչ սակագնային գոտիներում գտնվող ձեռնարկությունների միջև:

• Ապրանքների և ծառայությունների խումբը ենթակա չէ հարկման, քանի որ դրանք պետության կողմից վճարվող ապրանքներ և ծառայություններ են.

Օրինակ՝ ազգային պաշտպանությանն ու անվտանգությանը սպասարկող զենքերը, պետական ​​բյուջեից ֆինանսավորվող ռադիոհեռուստատեսային հեռարձակումները…

• Չեն ենթակա հարկման մի շարք այլ բիզնես նպատակներով, ինչպիսիք են՝ 100 միլիոն VND կամ պակաս տարեկան շրջանառություն ունեցող տնտեսվարող սուբյեկտների ծառայություններ և ապրանքներ կամ հողօգտագործման իրավունքի փոխանցում, տեղեկատվական տեխնոլոգիաների փոխանցում և այլն:

Տես նաև՝ ԱԱՀ-ով չհաշվառվող օբյեկտներ.

3. ԱԱՀ դրույքաչափերի տեսակները

Ըստ «Ավելացված արժեքի հարկի մասին» օրենքի՝ 3 հարկային դրույքաչափերը ներառում են՝ 0%, 5% և 10%, մասնավորապես սահմանելով հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

3.1. Հարկի դրույքաչափը 0%

Կիրառվում է հետևյալ ապրանքների և ծառայությունների նկատմամբ.

• Արտահանման ծառայություններ, միջազգային փոխադրումներ;
• Արտահանված և արտահանվող համարվող ապրանքներ.
• Ծառայությունները չեն ենթարկվում ԱԱՀ-ի, ինչպես սահմանված է արտահանման ժամանակ:

Հղում. ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափի կիրառման մի քանի սովորական դեպքեր.

3.2. 5% հարկի դրույքաչափ

Կիրառվում է հետևյալ ապրանքների և ծառայությունների նկատմամբ.

• Մաքուր ջուր, որն օգտագործվում է արտադրության և առօրյա կյանքի համար.
• Հանքաքար՝ պարարտանյութերի, թունաքիմիկատների և մշակաբույսերի և անասունների աճի խթանիչների արտադրության համար.
• Գյուղատնտեսական արտադրանքի համար փորման և ամբարման, ջրանցքների, ոռոգման առուների, լճակների և լճերի փորման ծառայություններ.
• Մշակության, անասնաբուծության, ջրային արտադրանքի և ծովամթերքի արտադրանքները, որոնք չեն վերամշակվել, չեն արտադրվել այլ ապրանքների կամ միայն նախնական մշակված կամ պահպանվել են սպառման փուլում ուղղակիորեն սպառողին չեն հասել, այլ անցել են միջանկյալ փուլ.
• Նախապես մշակված ռետինե լատեքս;
• Թարմ սնունդ, չմշակված անտառային ապրանքներ առևտրային փուլում, բացառությամբ փայտանյութի, բամբուկի ընձյուղների և կարգավորվող ապրանքների.
• Շաքարավազ, շաքարի արտադրության ենթամթերք, այդ թվում՝ մելաս, բագաս, տիղմ;
• Ձեռագործ արտադրանք՝ պատրաստված ձեռքով, արտադրված գյուղատնտեսությունից օգտագործվող հումքով.
• Առողջապահության նախարարության կողմից հաստատված բժշկական սարքավորումների և գործիքների վրա դրվում է ԱԱՀ 5% դրույքաչափ.
• Դասավանդման և ուսուցման համար օգտագործվող գործիքներ և պարագաներ.
• Մշակութային միջոցառումների, ցուցահանդեսների, մարմնամարզության, սպորտի կամ կատարողական արվեստի կազմակերպման, կինոարտադրության, ֆիլմերի ներմուծման, տարածման և ցուցադրման ծառայություններ.
• Մանկական խաղալիքներ կամ բոլոր տեսակի գրքեր (բացառությամբ այն գրքերի, որոնք ԱԱՀ-ով չեն հարկվում).
• Սոցիալական բնակարանների վաճառք, սոցիալական բնակարանների վարձակալություն՝ կանոնակարգի համաձայն.
• Որոշ այլ գիտական ​​և տեխնոլոգիական ծառայություններ:

Տես նաև՝ ԱԱՀ-ի 5% դրույքաչափով ենթակա օբյեկտներ

3.3. 10% հարկի դրույքաչափ

Կիրառվում է այն ապրանքների և ծառայությունների նկատմամբ, որոնք հարկման ենթակա չեն, հարկի դրույքաչափը կազմում է 0%, իսկ ԱԱՀ-ի դրույքաչափը՝ 5%:

III. ԱԱՀ-ի հաշվարկման մեթոդներ և բանաձևեր

1. ԱԱՀ-ի որոշման բանաձևը

2. ԱԱՀ-ի հաշվարկման գին

Սկզբունքորեն ԱԱՀ-ի հաշվարկման գինը վաճառքի գին է՝ առանց ԱԱՀ-ի:

Օրինակ՝ ԱԱՀ-ի 10% դրույքաչափով ենթակա ապրանքների և ծառայությունների վաճառքի գին՝ առանց ԱԱՀ-ի 10,000,000 VND:

➞ ԱԱՀ = 10,000,000 x 10% = 1,000,000 VND:

Ինչպես որոշել ապրանքների և ծառայությունների ԱԱՀ-ի հաշվարկման գինը որոշ կոնկրետ դեպքերում, ինչպիսիք են՝ այլ հարկվող ապրանքների համար, ինչպիսիք են ակցիզային հարկը, շրջակա միջավայրի պահպանության հարկը, ներմուծվող ապրանքները կամ ներմուծվող ապրանքները: Փոխանակման, նվիրատվության, նվիրատվության համար օգտագործվող ապրանքներն ու ծառայությունները, աշխատավարձի վճարում, ներքին սպառում, գովազդային ապրանքներ, տարաժամկետ վճարման եղանակով վաճառվող ապրանքներ, ապառիկ վճարում և այլն Գինը որոշելու մանրամասները կարող եք տեսնել հոդվածում ԱԱՀ-ի հաշվարկ.

3. ԱԱՀ-ի պարտավորությունը որոշելու ժամանակը

• Ապրանքների վաճառքի համար դա այն ժամանակն է, երբ ապրանքը հանձնվում է գնորդին՝ անկախ նրանից՝ գումարը ստացվել է, թե ոչ.
• Ծառայությունների մատուցման դեպքում դա այն ժամանակն է, երբ ծառայությունն ամբողջությամբ ընդունվում է ընդունման համար կամ երբ հաճախորդը կանխավճար է կատարում: Որ ժամանակն էլ լինի առաջինը, հարկային պարտավորությունը կառաջանա հենց այդ ժամանակ.
• Շինարարության և տեղադրման համար (ներառյալ նյութերը և նավաշինությունը) համարվում է աշխատանքի ընդունման, հանձնման, կնքված պայմանագրով բոլոր աշխատանքային առարկաների ավարտի ժամանակը, անկախ ստացականներից, գումարից, թե ոչ.
• Ներմուծվող ապրանքների համար ժամանակն է իրականացնել մաքսային հայտարարագրի գրանցման ընթացակարգեր։

4. Հարկի հաշվարկման եղանակը

Ավելացված արժեքի հարկի մասին օրենքը սահմանում է ԱԱՀ-ի հաշվարկման երկու եղանակ, այդ թվում.

• Նվազեցման մեթոդ;
• Ուղղակի մեթոդ.

Տես մանրամասները. ԱԱՀ-ի հայտարարագրման ո՞ր մեթոդն է տեղին:

4.1. Ինչպե՞ս հաշվարկել ԱԱՀ-ն նվազեցման մեթոդով:

➤ Նվազեցման մեթոդը կիրառող սուբյեկտները.

• Կիրառելի է բիզնես հաստատությունների և ձեռնարկությունների համար, որոնք լիովին համապատասխանում են հաշվապահական հաշվառման, հաշիվ-ապրանքագրերի և վաուչերային ռեժիմներին՝ համաձայն հաշվապահական հաշվառման, հարկային օրենսդրության, հաշիվ-ապրանքագրերի և վաուչերների մասին օրենքի դրույթներին.
• Ձեռնարկությունների տարեկան շրջանառությունը 1 միլիարդ VND կամ ավելի:

Նշում. Այն դեպքում, երբ ձեռնարկությունները, 1 միլիարդ VND-ից պակաս տարեկան եկամուտ ունեցող ձեռնարկությունները լիովին իրականացնում են հաշվապահական հաշվառման, հաշիվ-ապրանքագրերի և փաստաթղթերի ռեժիմները՝ համաձայն հարկային վարկի մեթոդի կիրառման կամավոր գրանցման կանոնակարգերի, դեռևս կիրառում են այս մեթոդը:

➤ վճարման ենթակա ԱԱՀ գումարը որոշելու բանաձև.

Այնտեղ՝

>> Ելքի ավելացված արժեքի հարկի գումարը ձեռնարկության կողմից վաճառված ապրանքների և ծառայությունների ավելացված արժեքի հարկի գումարն է, որը գրված է ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրում.

>> Նվազեցվող մուտքային ԱԱՀ-ի գումարը (=) ԱԱՀ-ի ընդհանուր գումարը, որը գրանցված է ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրերի վրա՝ ապրանքների արտադրության և առևտրի համար օգտագործվող ապրանքներ և ծառայություններ (ներառյալ հիմնական միջոցների գնման հաշիվ-ապրանքագրեր) գնելիս, ԱԱՀ-ով ենթակա ծառայություններ, ներմուծման ԱԱՀ վճարման կտրոնում նշված ԱԱՀ-ի գումարը: ներմուծված ապրանքները կամ օտարերկրյա կողմի անունից ԱԱՀ վճարման անդորրագիրը.

Օրինակ՝ 2021 թվականի 4-րդ եռամսյակի հարկային ժամանակաշրջանում Anpha Accounting ընկերությունը ունի վաճառքի հաշիվ-ապրանքագրում նշված ընդհանուր թողարկված ԱԱՀ-ն՝ 10,000,000 VND, իսկ գնված կամ մատուցված ապրանքների և ծառայությունների համար ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրում գրանցված մուտքային ԱԱՀ-ն: 6,000,000 VND.

➞ Այսպիսով, 2021 թվականի չորրորդ եռամսյակում վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը = 10,000,000 VND – 6,000,000 VND = 4,000,000 VND:

Տես նաև. Մուտքային ԱԱՀ-ի նվազեցման պայմանները.

4.2. Ինչպե՞ս հաշվարկել ԱԱՀ-ն ուղղակի մեթոդով:

Ուղղակի ԱԱՀ-ի հաշվարկման եղանակը սահմանվում է հետևյալ երկու եղանակներով.

• ԱԱՀ-ի որոշում ուղղակիորեն ԱԱՀ-ի վրա;
• Անմիջապես վաճառքի վրա ԱԱՀ-ի որոշում:

4.2.1. ԱԱՀ-ն ուղղակիորեն ԱԱՀ-ի վրա որոշելու մեթոդ

➤ Կիրառման առարկաներ. Ձեռնարկություններ և ձեռնարկություններ, որոնք զբաղվում են ոսկու, արծաթի և թանկարժեք քարերի առքուվաճառքով, արտադրությամբ և նախագծմամբ:

➤ վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի հաշվարկման բանաձև.

Այնտեղ՝

>> ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 10% է

>> Ավելացված արժեք = Վաճառված ոսկու, արծաթի և ակնեղենի վաճառքի գին – Ոսկու, արծաթի և ակնեղենի գնման գինը համապատասխանաբար:

Օրինակ՝ 2021 թվականի 4-րդ եռամսյակում ԱԱՀ-ի հաշվարկման ժամանակ Anpha Accounting ընկերությունը վաճառել է 1 ոսկյա ապարանջան 6,000,000 VND գնման գնով, վաճառքի գինը՝ 10,000,000 VND։

➞ Այսպիսով, 4.2021 եռամսյակում վճարման ենթակա ԱԱՀ = (10,000,000 VND – 4,000,000 VND)*10% = 600,000 VND:

4.2.2. ԱԱՀ-ն ուղղակիորեն եկամտի վրա որոշելու մեթոդ

➤ Դիմումի առարկաներ

• Ձեռնարկությունները, կոոպերատիվները և բիզնես հիմնարկները գործում են 1 միլիարդ դոնգից պակաս հաճախորդների տարեկան շրջանառությամբ, բացառությամբ նվազեցման մեթոդի կիրառման կամավոր գրանցման դեպքի.
• Նորաբաց ձեռնարկություններ, կոոպերատիվներ և ձեռնարկատիրական հիմնարկներ, բացառությամբ կամավոր գրանցման.
• Գործարար տնային տնտեսություններ և անհատներ;
• Օտարերկրյա կազմակերպություններ և անհատներ, որոնք բիզնես են անում և գործունեություն են ծավալում Վիետնամում, բայց ներդրումային օրենքի համաձայն Վիետնամում իրավաբանական անձինք չեն ստեղծում.
• Այլ օտարերկրյա կազմակերպությունները թերի են կատարել կամ չեն կատարել սահմանված հաշվապահական հաշվառման, հաշիվ-ապրանքագրերի և վաուչերի ռեժիմը (բացառությամբ որոնողափրկարարական գործունեության համար ապրանքներ և ծառայություններ մատուցող օտարերկրյա կազմակերպությունների և անհատների). ;
• Տնտեսական այլ կազմակերպություններ, որոնք ձեռնարկություններ կամ կոոպերատիվներ չեն, բացառությամբ գրանցման, որպեսզի հարկ վճարեն պահումների եղանակով:

➤ վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի հաշվարկման բանաձև.

Այնտեղ՝

>> ԱԱՀ-ի հաշվարկման համար շրջանառությունը ձեռնարկատիրական հաստատությունների կամ հաճախորդներից ապրանքներ և ծառայություններ վաճառող ձեռնարկությունների կողմից փաստացի հավաքագրված գումարն է, որը գրված է ԱԱՀ-ով ենթակա ապրանքների և ծառայությունների ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրերում, ներառյալ հետևյալը. և ձեռնարկություններ։

>> Գործարար հիմնարկների և ձեռնարկությունների կողմից եկամտի վրա ԱԱՀ հաշվարկելու տոկոսը սահմանվում է յուրաքանչյուր գործունեության համար հետևյալ կերպ.

• Ապրանքների առևտուր, առքուվաճառք՝ 1%;
• Ծառայություններ առանց ապրանքների, շինարարական արդյունաբերություն՝ առանց նյութերի տրամադրման՝ 5%;
• Արտադրություն, փոխադրում, ապրանքների հետ ծառայությունների մատուցում, շինարարություն՝ հումքի մատակարարմամբ՝ 3%;
• Այլ ձեռնարկատիրական գործունեություն՝ 2%:

Օրինակ՝ Anpha Accounting Company-ն 4.2021 թվականի եռամսյակում ունի ընդհանուր եկամուտ հաշվապահական ծառայությունների մատուցումից՝ 50,000,000 VND:

➞ Այսպիսով, 4.2021 թվականի եռամսյակում վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը = 50,000,000 VND x 5% = 2,500,000 VND:

IV. Որոշ հարցեր ավելացված արժեքի հարկի (ԱԱՀ) վերաբերյալ

1. Ինչպե՞ս հաշվարկել վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն նվազեցման մեթոդով:

Այս մեթոդով հաշվարկը հետևյալն է.

Վճարվող ԱԱՀ-ի գումարը = (Ելքային ԱԱՀ-ի գումար) – (մուտքագրված ԱԱՀ-ից հանված)

Տես նաև. Ինչպես հաշվարկել ԱԱՀ-ն նվազեցման մեթոդով:

2. Ուղղակի մեթոդով ԱԱՀ-ի հաշվարկման քանի՞ եղանակ:

ԱԱՀ-ն ուղղակի մեթոդով հաշվարկելու 2 եղանակ կա.

• ԱԱՀ-ի ուղղակիորեն ԱԱՀ-ի վրա հաշվարկելու մեթոդ
• ԱԱՀ-ն ուղղակիորեն եկամտի վրա հաշվարկելու մեթոդ

3. Ո՞վ է ենթակա ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափով:

0% հարկային դրույքաչափը կիրառվում է արտահանվող ապրանքների և ծառայությունների, միջազգային փոխադրումների և արտահանման ժամանակ սահմանված ԱԱՀ-ով չհաշվառվող ապրանքների ու ծառայությունների վրա։

4. Ո՞ր ձեռնարկություններն են իրավասու հարկի հաշվարկման համար՝ ըստ նվազեցման մեթոդի:

• Կիրառվում է բիզնես հաստատությունների և ձեռնարկությունների նկատմամբ, որոնք լիովին համապատասխանում են հաշվապահական հաշվառման, հաշիվ-ապրանքագրերի և վաուչերային ռեժիմներին՝ համաձայն հաշվապահական հաշվառման, հարկային օրենքի, հաշիվ-ապրանքագրերի և վաուչերների.
• Ձեռնարկությունների տարեկան շրջանառությունը մեկ միլիարդ VND կամ ավելի;
• Տնտեսվարող սուբյեկտները և ձեռնարկությունները կամավոր գրանցվում են հարկային վարկավորման մեթոդը կիրառելու համար:

Նգուեն Հանգ – Ալֆա հաշվապահական բաժին